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萨班斯法案摘要

萨班斯法案

一、 萨班斯法案正文目录

二、 萨班斯法案正文

三、 萨班斯法案关于 SEC 的规定及执行

四、萨班斯法案有关定义

(六)PCAOB 对公众公司审计客户超过 100户以上的会计师事务所,
要进行年度质量检查,其它事务所每 3 年检查一次。PCAOB 和 SEC 可随
时对会计师事务所进行特别检查。
(七)PCAOB 有权调查、处罚和制裁违反该法案、相关证券法规以及
专业准则的会计师事务所和个人。不过,PCAOB 的处罚程序要受 SEC 监
督,SEC可以加重、减轻其做出的处罚,也可以修改或取消其处罚决定。
PCAOB 对会计师事务所和个人进行处罚和制裁的形式包括:临时或永久
吊销注册;临时或永久禁止个人在会计师事务所执业;临时或永久限制
事务所或个人的执业活动、职能等;对于故意、明知故犯、不计后果的
行为或者屡犯的过失行为,可对自然人处以 75 万美元以下的罚款,对单
位处以 1500 万美元以下的罚款;对于过失行为,自然人罚款不超过 10
万美元,单位不超过 200 万美元;谴责;强制要求参加附加的专业培训
和教育;其它处罚形式。
(八)审计美国公司(包括审计美国公司的国外子公司)的外国会
计师事务所也必须向 PCAOB登记。
二、要求加强注册会计师的独立性
(一)修改 1934 年《证券交易法》 ,禁止执行公众公司审计的会计
师事务所为审计客户提供列入禁止清单的非审计服务,未明确列入禁止
清单的非审计服务也要经过公司审计委员会的事先批准。被禁止的非审
计服务包括:簿记服务以及为审计客户提供的与会计记录或财务报表相
关的其它服务、财务信息系统设计与实施、评估或估价服务、精算服务、
内部审计外包服务、管理职能或人力资源服务、经纪人、投资顾问或投
资银行服务、法律服务以及与审计无关的专家服务、公众公司监察委员
会根据有关规则认为不可提供的其它服务。
(二)审计合伙人和复核合伙人每 5 年必须轮换,规定了注册会计
师需向公司审计委员会报告的事项。

(三)如果公司首席执行官、财务总监、首席会计官等高级管理者
在前一年内曾在会计师事务所任职,该事务所则被禁止为这家公司提供
法定审计服务。
另外,责成各州监管机构自行决定PCAOB的独立性标准是否适用于
未在该委员会登记的中小事务所。
三、要求加大公司的财务报告责任
(一)要求公司的审计委员会负责选择和监督会计师事务所,并决
定会计师事务所的付费标准。
(二) 要求公司首席执行官和财务总监对呈报给 SEC的财务报告 “完
全符合证券交易法,以及在所有重大方面公允地反映了财务状况和经营
成果”予以保证。对违反证券法规而重编会计报表后发放的薪酬和红利
应予退回。
(三)公司财务报告必须反映会计师事务所做出的所有重大调整,
年报和季报要披露重大表外交易,以及与未合并实体之间发生的对现在
或将来财务状况具有重大影响的其他关系。
(四) SEC 有权对违反证券法规者担任公司的董事或管理人员采取禁
入措施。
(五)强制要求公司高级财务人员遵循职业道德规则。
(六)禁止公司给高层管理者或董事贷款,并要求公司管理层在买
卖公司股票后立即告知 SEC。
四、要求强化财务披露义务


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