建设银行2011年9月CFP培训班CFP税务案例1解析

税务案例1-1

王强，今年40岁，在某外企作高管工作。王强的妻子李丽38岁，原为某国营企业职工，现下岗在家。王强已有一套由李丽单位分配的福利房。由于多年积蓄，目前有银行存款80万。王强与妻子商量，想拿出其中的50万左右寻找一个更好的投资渠道，于是便求助于理财师。经过研究，拟采取的几个方案有：(注:不考虑货币的时间价值)

一、住房投资
购买一套精装修酒店式商住两用公寓，面积50平方米，单价每平方米10,000元，持有二年后售出，预计升值30%。另外在持有期间准备出租给个人用于居住，月租金2,000元，同时每月交纳物业费200元。（注：当地规定的契税税率为3%）
二、进行股票投资
以每股10元的价格购买A股票5万股，持有两年左右售出，两年后该股票的预计市价将下跌（以购买时的价格为基础）1.5%;
根据历史资料，预计
1．该股票第一年将进行送红股，送股比例为10送2；
2．该股票第二年将进行派现，每股0.3元
3．该股票第二年派现后还将以资本公积实现转增，预计10股转增1股
（假定营业部的佣金为2‰）
三、创建一个企业，注册资本为50万元
（一）企业的所有者
1．以自己(或妻子)的名义创建
2．两人共同组建
（二）公司的形式
1．个体工商户
2．合伙制企业，各占50%比例
3．有限责任公司
（三）行业选择
服务业
零售业

附：二行业每年财务预测情况表

项目设备房租工资(不含五费一金)材料消耗或商品进价其它费用销售收入
服务业40,000元48,000元/年8,000元/月（4人）250,000/年2,000/月700,000/年
零售业10,000元60,000元/年8,000元/月（4人）300,000元/年1,000元/月720,000元/年

注：职工人数不包括王强、李丽，李丽和王强均计划在企业每月领取工资4,500元。企业计提“五费一金”的总比例为30%（符合国家或省级人民政府规定的缴费比例或办法）。假设企业发放给员工的工资薪金属于合理的范畴，准予在税前扣除。开办时的费用含在每月其它费用之中。假设企业未计提职工福利经费、工会经费和职工教育经费。

假定企业生产周期以二年计算，二年后各项设备均能打5折销售，固定资产的折旧年限为5年，净残值率为5%。
固定资产的年折旧费用=固定资产原价×(1-净残值率)÷折旧年限

（四）如果创办企业，王先生还准备拿出15万元购买一辆汽车，这里也有两种方案可供选择：
1．以个人名义购买，然后出租给自己所办的企业，每月收取租费5000元
2．以企业名义购买。
请根据以上资料作出正确的财务决策及合适的税务安排。

解析：
一、住房投资
1．购买时的税费支出：

二、股票投资
1．购买时的税费支出：