AFP资格认证考试公开课课件讲义版打印版全套资源下载

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1、采取合伙企业的方式，缴纳个人所得税
（1）各合伙人应纳税所得额=（经营利润+ 业主工资-3,500 × 12 ×2）× 分
配比例
甲应纳税所得额=（400,000 + 5,000 × 12 × 2- 3,500 × 12 ×2） × 50%
= 218,000元
乙应纳税所得额=（400,000 + 5,000 × 12 × 2- 3,500 × 12 ×2） × 50%
= 218,000元
（2）各合伙人应纳税额= 各合伙人应纳税所得额× 税率- 速算扣除数
甲的应纳税额=乙的应纳税额= 218,000 × 35% – 14,750 = 61,550元
（3） 总税款= 61,550 ×2= 123,100元
例：甲和乙准备于初合办一企业，预计年盈利400,000
元，协议盈利平均分配。且每人每月可领取工资5,000元。从所
得税角度判断，应选择合伙企业形式还是有限责任公司形式？

2、采取有限责任公司方式，缴纳企业所得税和个人所得税
（1） 应纳企业所得税额= 企业应纳税所得额× 税率25% = 400,000 ×
25% = 100,000 元
（2） 计算出税后利润= 400,000 – 100,000 = 300,000元
（3） 税后利润分给投资者后，按照利息、股息、红利所得征20%的个人
所得税
甲乙二人共：300,000 × 20% = 60,000元
（4） 领取的工资要按照工资薪金所得缴纳个人所得税
甲乙二人共：[（5,000 – 3,500）× 3%] × 12 × 2 = 1,080元
（5） 加总得总税款= 100,000 + 60,000 + 1,080= 161,080元
3、比较选择
123,100 < 161,080 ，所以应选择合伙企业形式

筹划二、减免税——利用起征点算节税点
解题思路：
（1）首先判断应缴纳营业税还是增值税
（2）确定相应税率，注意有附加税费
– 增值税小规模纳税人
自1月1日起，小规模纳税人征收率统一为3%
– 营业税
交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用3%税率
金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用5%税率
娱乐业适用5%-20%税率
– 缴纳增值税、营业税时须以相应的增值税税额、营业税
税额为依据缴纳城市维护建设税（一般为7%）及教育费
附加（一般为3% ）
（3）计算增值税和营业税的节税点