CIA实施内部审计业务大纲精讲.doc文档下载

CIA实施内部审计业务大纲精讲.doc文档下载

19.对某主要零售公司实施审计的审计师怀疑三个具有较高销售成本的商店存在存货舞弊问题。以下哪一项审计活动可以为舞弊的发生提供最有说服力的证据?
a.利用整体测试法(ITF)将单个销售交易与测试交易进行比较。调查所有的差异。
b.与三个商店的经理面谈以确定他们对于差异的解释是否一致,然后将他们的解释与部门经理的解释进行比较。
c.计划实施一项突击存货审计,包括实物盘点。调查存货短少的区域。
d.挑选每个商店价格的样本,并且与相同现金收款柜台的销售记录进行比较。
C
*4.整体测试法(ITF)

整体测试法又是称作“虚构公司法”。这是一种对系统功能动态的审查方法,即在系统真实运行时对系统进行审查。它根据系统使用同一应用程序处理各分公司(或部门、或其他个体)业务的原理,通过审查系统对虚构公司的测试业务处理结果来判断系统的功能是否正确。采用整体检测法对信息系统功能进行审查的步骤如下:
(1)通过向有关人员询问及查阅系统的文档资料了解被审系统应有的处理和控制功能。
(2)在被审系统中建立一个虚拟公司,针对系统应有的功能,设计与虚拟公司有关的测试业务,并准备这些测试业务处理应有的正确结果。
(3)在被审系统正常运行时,把虚构公司的测试数据和被审单位的真实数据一起输入系统处理,找出系统对虚拟公司测试业务的处理结果。
(4)把系统对虚拟公司测试业务的处理结果与应有的正确结果进行比较,从而判断被审系统的处理和控制是否正确。如果结果一致,说明系统功能正确;否则要检查差异原因,确定是否系统的功能有问题。
此方法是在系统正常处理过程中进行测试的,因此可直接测试到被审系统在真实业务处理时的功能是否正确有效。然而,整体检测法也有弊端。因为测试是在系统真实业务处理过程中进行的,如果未能及时、恰当的处理虚拟的测试数据,这些虚拟的测试数据可能会对被审单位真实的业务和汇总的信息造成破坏或影响。

发表评论

您的电子邮箱地址不会被公开。