浅析风险导向审计在银行业务审计中的应用
经济的发展、金融体制改革的不断深入和银行业务的迅速拓展使银行审计资源的供需矛盾日渐凸显， （略）
一、风险导向审计的概念及优点
风险导向审计是在账项基础审计和制度基础审计上发展起来的一种新审计模式，（略），加强对高风险点的实质性测试，将审计的剩余风险降低到可接受水平，达到降低检查风险，节约审计成本，提高审计质量和效率的目的。
审计风险模型是指“审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险”。（略），首先研究理解被审计单位经营活动、内部控制及其运行，然后，通过对有关数据、信息的分析和检查，由概括到具体，由表及里地认识财务报表披露的信息与被审计单位实际状况关系，确定会计准则的遵循状况。审计全过程所搜集到的证据、信息，构成审计意见的合理保证。具有
基层商业银行实施风险导向内部审计的现状及对策
风险导向内部审计是指内部审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上，分析、判断被审单位的风险所在及其风险程度，把内部审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同风险因素状况、程度，采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将内部审计的剩余风险降低到最低水平的一种内部审计方法。（略）
一、基层商业银行实施风险导向内部审计的现状分析
（一）基层商业银行基本具备实施风险导向内部审计的基础
（略）
（二）基层商业银行实施风险导向内部审计的难点
基层商业银行虽然初步具备了实施风险导向内部审计的基础，但是由于基层商业银行内部审计部门并没有真正实施风险导向内部审计，因此，一些风险导向内部审计的基础性工作并没有真正开展。
1、风险的计量
对现代风险导向审计的认识及应用
随着企业对经营风险的日益重视，现代风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法，受到了审计工作者的高度关注。如何在审计工作中使用现代风险导向审计方法，实施风险评估程序，降低审计风险，提高审计质量，成为内部审计工作者研究的重要课题。本文主要就现代风险导向审计的认识及应用谈一些粗浅的看法，以期抛砖引玉。
一、现代风险导向审计的产生背景
（一）从审计发展的历史看，审计模式的发展经历了以下三个阶段：
（略）
（二）从审计所面临的现实环境看，现代风险导向审计的产生主要有以下三大因素：
（略）
二、开展现代风险导向审计的必要性
1.与国际接轨的需要。西方发达国家已经形成了比较完善的审计准则体系，许多审计技术和模式成为国际惯例，而国际审计准则是国际惯例
浅议企业风险管理与风险导向内部审计
随着全球一体化的发展趋势，现代信息技术的不断更新，我国企业的内部控制也在不断完善和发展，逐渐与国际接轨。内部控制理论在从1988年美国注册公共会计师发布的第55号《审计注册说明书》中的内部控制框架的三要素，到COSO2004 年《企业风险管理框架》（简称ERM）提出的八要素，内部控制理论的研究也从内部控制转移到企业风险管理上来。
目前西方多数大中型企业均已实施了不同程度的风险管理。近年来国内外上市公司出现的诚信危机，也有力地推动了我国企业风险管理的进程。但我国企业风险管理普遍处在比较低的水平上， 表现出与飞速发展的客观经济形势的极不相适应。如何有效地进行风险管理， 已成为公司治理过程中面临的一个严峻的课题。
一、我国企业风险管理现状
，一) 企业风险意识淡薄。（略）
浅析现代风险导向审计在商业银行的应用
我国商业银行的内部审计起步较晚，与西方现代内部审计相比存在着不小的差距，目前，商业银行内审部门仍在采用传统的审计技术和方法，主要开展的审计内容仍以财务收支内部审计、经济效益内部审计和经济责任内部审计为主，风险导向审计尚未成为我国商业银行内部审计机构的主要审计内容，审计目标和范围不能很好地针对银行经营中的主要风险，因而不能有效地为银行增加价值，我国商业银行的风险导向内部审计还处于初步探索的起步阶段。
一、现代风险导向审计的涵义和特点
所谓风险导向内部审计是指内审人员在审计过程自始至终都以企业风险分析评估为导向，根据量化的分析水平排定审计项目优先次序，依据风险确定审计范围与重点，对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价，进而提出建设性意见和建议，协助企业管理风险，实现企业价值增值的独
浅析风险导向审计的应用现状与发展趋势
风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法，受到审计职业界和学者的关注。中国注册会计师协会在2004年10月发布了新的审计风险准则征求意见稿，要求注册会计师在审计中使用现代风险导向审计方法，实施风险评估程序，降低审计风险，提高审计质量。同时风险导向审计是在对过去审计实践的总结和归纳的基础上发展起来的，是对制度基础审计的继承和发展，弥补了制度基础审计的诸多缺陷。
一、风险导向审计概述
随着社会经济的发展变化，审计方法适应审计环境的变化经历了三个发展阶段：一是审计发展的早期，由于企业组织结构简单、业务性质单一，注册会计师的审计工作目的是为了促使受托责任人在授权经营过程中做出诚实、可靠的行为，审计方式是详细审计。审计的重心在资产负债表，是对会计凭证和账簿的详细审计，旨在发现和防止错误与舞弊，这种审计方法就是
充分发挥内部审计在商业银行内控体系中作用的探讨
内容摘要：本文主要从我国商业银行内审工作的角度，探讨内部审计在组织内控体系中的作用、不足以及改进工作的措施。全文分为三部分，第一部分主要从控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督与审查五个方面介绍当前我国商业银行内控体系的建设情况。第二部分分析阐述了我国商业银行内部审计在内控体系中的作用，并指出了其中的不足，主要是缺乏针对性和时效性、审计工作方法需要创新、审计结果的信息反馈工作被忽视。第三部分是针对内审工作中的不足，切合实际，提出改进工作的具体措施。本文中对商业银行内审工作作用与不足的分析准确客观，所提出改进工作的思路与措施切实可行，对于商业银行内部审计工作以及内控体系建设具有一定的参考价值。
关键词：内部控制、内部审计
内部控制是企业董事会、管理人员和职员共同实施的一个过程，其目的
探讨我行内部审计转型之路
内部审计作为公司治理中的重要环节，在现代商业银行管理中的作用日益受到重视。随着公司治理结构的不断完善和监管要求的日益严格，我行要从本土银行向国际一流商业银行和最受尊敬的银行转变，内部审计工作必须遵循国际通行的专业框架与实务标准，运用先进的审计技术与方法，全面提升审计质量和层次，构建适应现代商业银行公司治理要求，具有工行特色、国内领先、与国际接轨的内部审计体系。
一、转型与发展的必要性
（一）转型与发展是内部审计自身发展的必然趋势
（略）
（二）转型与发展是适应金融监管环境的客观需要
（略）
（三）转型与发展是实现银行价值增值的要求
IIA在1999年颁布的《内部审计职业实务标准》中指出：“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其