分类： 注册理财规划师国际金融理财师（CFP）职业资格认证考试（二区）

CFP综合理财案例-王修身综合理财规划方案PPT报告书

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理财案例分析

王修身理财规划案例
建行常州培训班
第三小组

客户背景介绍
王教授父母早逝，凭着勤工俭学与助学金，一路念完大学后，考取公费出国留学，取得生物科技博士后，在美国某高端研究机构工作10年，5年前响应祖国大陆的号召返国服务，在某知名大学担任教授。王教授过去专心工作，一直维持单身。回国任教后不久，与张雅娴小姐展开一场轰动全校的师生恋，张雅娴小姐毕业后即与王教授结成连理，并于去年生了一对双胞胎。几月前王太太请在乡下务农的父母亲近城来，帮忙照顾一对外孙。
家庭成员表
家庭收支情况
税前收入：
王教授在大学的月薪1万元

家庭保险状况
王修身：
大学提供的社保
10年前在美国时已投定期寿险保单一张，保额10万美元，保费年缴500美元，缴费到60岁。
另回国前投保趸缴型变额万能寿险保单一张，保额5万美元，目前的现金价值4万美元。结婚后将受益人改为张雅娴。
在国内购买大病保险保单一张，保额50万元，缴费期20年，每年缴费25000元。

客户目标
购买郊区的美式别墅现房，查看后中意的标的物每平米8000元，300平米，总价240万元。搬出宿舍时学校每月多2000元房租津贴补助。
让两个儿子在国内念国际学校到初中，然后到美国念高中与大学。从幼儿园开始念国际学校的学费，每年10万元人民币现值。到美国念书以后的学费每年约2万美元现值。

当地住房公积金提拨率为个人与单位各7%，个人养老金提拨率均为8%。当地住房公积金贷款额的上限为20万元。最高基准为当地平均工资两倍,当地平均工资为3000元。失业保险提拨率1%,医疗保险提拨率2%。

关于王修身收入计税的说明
王教授具有美国公民身份，对持有外国护照的海归派人士，由于他们在取得外国护照的同时，已经放弃了中国的户籍，他在中国境内并无住所，故他们可只就其源于中国境内的收入缴纳个人所得税。
根据《中华人民共和国政府和美利坚合众国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》中第二十二条——消除双重征税中有：在美利坚合众国，按照美国法律规定，美国应允许其居民或公民在对所得征收的美国税收中抵免：该居民或公民或代表该居民或公民向中国缴纳的所得税。
另根据案例描述，我们认为王教授每年暑假去美国参与长期项目，每年一次离境时间均超过30天，不属于临时离境。
王教授属非居民纳税人！

各项收入的年税后净流量
大学月薪

家庭财务分析
王修身家庭资产情况良好,资产负债率仅为3.48%
净资产流动比率太低,应增加现金和银行存款的投资比例,增强家庭资产的流动性
家庭债务偿还比例较高,主要是由于美国房产的按揭房贷,但对日常消费支出的影响不大

保险规划
保险需求分析
该家庭是单薪家庭，而且王教授一人奉养5人的所有开销，因此他的健康状况的好坏会引起整个家庭财务状况的动荡。他的寿险投保显得非常重要。案例中假定保费预算为国内税后收入的5％，我们利用遗属需求法测算出了该家庭保险需求，远远超过5％年收入预算，可见按对于唯一的经济支柱来说，该预算远远不够。
需要增加的保额
增加重大疾病保险保障
王先生现有重大疾病保额是50万元，对于单薪家庭来说，王先生的身体状况决定整个家庭的财务能力，
50万元的保额对于这个家庭来说还是存在相当的风险。因此我们建议王先生增加100万重大疾病保额，以防范王先生身体状况风险给整个家庭带来的财务危机。在保险市场上，我们替王先生找到了中国人寿的“国寿康恒重大疾病保险”比较符合王先生的保险需求。

增加定期寿险保障
寿险需求缺口＝453万－120万＝333万
在保险市场上，我们找到了平安保险的“平安幸福定期保险A”，费率较低，具有以下保障内容非常适合王教授一家的需求：
平安幸福定期保险A费率表（每万元保额）

住房规划
所够房屋总价240万，首付20％＝48万；
剩余房款中，公积金贷款20万，15年，4.41%；
商业贷款172万，15年，5.51%；
采用等额本金法归还贷款；
由于资金产生缺口，在与王先生商议后，出售美国房屋填补资金缺口，出售后得到资金160万。
另，搬出宿舍后，单位给予每月2000元补贴。

王教授所投资的生物科技公司，已成立两年，前两年仍有亏损，预计今年开始损益平衡，明年开始获利。因为研发的为治疗老人痴呆症的药方，长期潜力看好。预计明年可有税前获利100万元，往后的股东权益报酬率可维持在30%左右。未来5年的获利皆转股本再投资，五年后打算申请上市。上市后的现金股利分配率预计由目前的0%提高到50%。依照同业的情况，合理本益比为15倍，β值1.5。

王教授60岁时可从大学领取整笔退休金30万；
届时养老金有1095277元；
共有资金
1395277元

5年后换车
旧车：由于汽车折旧率为20％，5年后换车时，旧车残值为0。

新车：5年后购买，价值30万元。

市场上的投资工具
风险属性分析与建议资产配置

风险资产配置

遗产信托
因为王教授与妻子相差20岁，王教授打算拟定遗嘱，若不幸身故,就当时遗产将子女养育与妻子（包括岳父母）的生活费分别成立遗产信托。
就王教授的要求，我们协助其拟定了两个遗嘱信托构架，并估计了所需的金额。
遗嘱信托——儿子：保证各阶段的学费
遗嘱信托——妻子：条件限制其生活费

CFP培训名师授课笔记汇总

包含主题为保险、税收、期权、理财、投资等名师授课讲座的笔记7篇。

bij保险是靠卖的，不是靠买的
一个理财师的基本条件：
K 知识
A态度
S 技巧
H 沟通

教育：传授知识
训练：技巧
FSP财务安全规划

暂收据——送金单
金融机构=钱+人
懂的人不接电话，接电话的都不懂业务
保险代理公司没有核保功能

自觉症

保险公司免责的举证责任在保险公司
退休之前需要的是保障，退休之后需要的是现金

投保前叫告知，投保后叫通知

终身寿险不理赔的条件：1、两年内自杀2、犯罪3、故意为之

无争议的部分
有争议的部分60天

诉讼时效时间为2年，自其知道

服务的三个阶段：付了钱的客户、满意客户、忠诚

客户关系度
净客户增加度

C在国外相当于读一个硕士文凭

毕业的时候以学校为荣，等有一天学校以你为荣
逃避是人性的一个弱点

一个消费者在没有任何协助（来自理财师）的情况下选对产品的机会等于零
燕梳——满清保险

保险深度：保费收入占GDP的比例，反映一个国家的表现业务自欺国民经济中的地位的一个重要指标

CFP综合理财案例-沈志伟的税务规划筹划案例理财规划方案PPT报告书

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理财案例分析

沈志伟的税务规划
涉及的税率表（一）
涉及的税率表（二）
涉及的税率表（三）

马俊父子三个家庭马俊父子三个家庭投资者兴办、参办两个或两个以上企业的，年度终了时，应汇总从所有企业的应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳应纳税款。投资者的个人费用只能选择从其中一个企业的生产经营所得中扣除。2016年业主生计费用扣除标准是1600元/月
马俊父子三个家庭应纳税所得额：50000+18000+20000+12000+25000+19200-1600*12=125000（元）
马俊父子三个家庭应纳个人所得税：
125000*35%-6750=37000（元）
筹划思路
马俊父子三个家庭马俊父子三个家庭现有的三家企业均为个人独资企业，若改变企业的纳税身份，可以享受费用扣除标准以及税率的优惠。在税率方面个人独资企业和个体工商户一样的税率表。
思路:甲企业利润最多5万元,丙企业发放给的工资最多1.92万元,乙企业利润和给的工资都居中。通过比较个体工商户生产经营所得适用税率表,工资薪金所得税率表,将投资者的生计费用选取利润较高的甲企业进行扣除,将获得工资最多利润较少的丙企业获得的工资按工资薪金所得税率表计算所得税，尽可能地合理减税。
规划方案
通过多次测算，做如下方案：
将三个企业的性质重新安排
甲企业变更为合伙企业（与其爱人按1：1，爱人工资与他相同）；
乙企业的性质不变，仍作为个人独资企业；

=25000 ×20%=5000 （元）
个人税后利润分配所得应纳个人所得税
=(25000 －5000) ×20%=4000（元）
工资薪金应纳个人所得税=[19200/12×10%-25]*12=1620

建议
调整后的所有纳税总额
=7020+5350+(5000+4000+1620)=22990（元）
调整后较原方案节税：

以人均每月3000元计算，年收入3000×12=36000元。
一、正式职工
月工资支出：1500＜2000,不缴个人所得税

分析
分析
规划
由前面的分析，我们可以推出,在年收入37.9万元前,按正式员工的工资薪酬纳税较小,可以根据员工销售的情况,将销售业绩好的非正式员工尽早转为正式员工,这样既可以减少员工缴纳的个人所得税,提高员工的实际收入,也可以将销售能力强的非正式员工的流动性降低,更好地为企业服务。
随着市场开拓的广泛深入和企业效益的不断提高，员工的收入还会有大量提高的可能。待员工年收入超过37.9万元时，再进行进一步的细化对比。
举例
所有员工每月发放工资2500元，剩余6000元年底一次发放
所有员工每月发放工资2500元
年终奖金=36000-2500×12=6000元。
每人每年工资应缴个人所得税

问题三
乙企业科技开发实业公司，经过几年的经营已经初具规模，效益倍增，预计未来发展前景十分看好。2016年底沈老板盘点近年来的生产经营情况，发现职工生活问题是困扰职工生产积极性的一个因素。他觉得，企业做大做强，没有员工的积极支持是不行的，为了企业的进一步发展，留住人才，沈老板准备在未来适当时候以企业自有资金购置一栋价值为500万元的房产，以解决本企业职工的生活居住问题(收取租金)。该房屋预计使用30年（报废后不考虑残值）。于是就委派企业的供销员与房地产开发公司联系购房事宜。但是，在涉及房产的所有权问题时，承办人员无法明确：该房产是以公司的名义购买还是以个人的名义购买？(注:)当地同类住房每月租金6万元；银行贷款利率为年6%。分析时可暂不考虑购房过程中的税费支出。)

以公司的名义购买

使用年限为30年，折旧率为3.33%，
则公司每年出租房屋应纳个人所得税：
（6×12-1.08-0.108-2.88-500×3.33%）×(1-20%)×20%=8.2051（万元）
每年各种税金合计：
1.08＋0.108+2.88＋8.2051=12.2731（万元）

通过以上计算和分析，我们可以发现以公司的名义购买这栋房产应缴纳各种税金合计12.2731万元，而以沈志伟个人的名义购买则需要缴纳各种税金合计20.9371万元
所以建议以公司名义购买

问 题 四
2014年3月份沈先生个人准备在某市一个环境较好的地方以80万元的价格购置一套二手房，由于种种原因，近两年内他不想到这里居住，于是决定将此房购置后于4月份出租给他人。经人介绍，目前有两个客户都对该房感兴趣，一个是某从事技术服务的经营公司，目的是要在这里从事商务活动，初步商定每月租金为2100元；另一个是他乡下进城的一个朋友，承租的目的是自己居住，该朋友只愿意出租金每月2000元。沈先生应该将房产出租给谁？在什么情况下租给单位与租给个人的实际收益才相等呢？
出租给商用经营
每月应缴纳营业税:2100×5%=105(元)
两年共缴纳的营业税:105×24=2520 (元)
每月应缴纳的城建税与教育税附加:105×(7%+3%)=10.5(元)
两年应缴纳的城建税与教育税附加: 10.5×24=252 (元)

出租给个人居住的方案较优.

在什么情况下租给单位和租给个人的实际收益相等
假设租给单位的租金为X，租给个人的为Y。
要使两种情况下收益相等，推出下列等式
X-5.5%X-12%X-(X-5.5%X-12%X-800)*20%
=Y-3.3%Y-4%Y-(Y-3.3%Y-4%Y-800)*10%
得到X=1.1436Y-121.21
X=1.1436Y-121.21时,即租给单位的月租金等于租给个人的月租金的1.1436倍减去121.21时，两者的实际收益相等。
X ＜ 1.1436Y-121.21时,即租给单位的月租金收入小于租给个人的月租金收入的1.1436倍减去121.21时，则租给个人合算；
X ＞ 1.1436Y-121.21时,即租给单位的月租金收入大于租给个人的月租金收入的1.1436倍减去121.21时，则租给单位合算。
问 题 五
为了创立企业品牌，沈志伟准备将其科技开发实业公司的门面进行一次装修，于是委托朋友、精通装饰设计业务的李勇为其装修。李勇根据要求拿出设计方案后准备于2014年3月1日开工，预计3月31日装修完毕。由于李勇在整个装修过程中只提供劳务，而有关材料都由科技开发实业公司提供，所以李勇的收入形式是劳务报酬，合同约定公司支付给李勇的劳务报酬为10000元。据测算，李勇对公司的装修设计劳务应为3000元。那么，公司在代扣代缴李勇个人所得税问题上如何筹划才能为李勇省税呢？

分析规划
问题六

方案一
以房产直接投资
企业缴纳的房产税：

方案二
出租(年租金为30万元)的形式参加生产经营
缴纳营业税及附加：30×5%×（1+7%+3%）=1.65（万元）
应缴纳房产税为：30×12% = 3.6（万元）
沈志伟应该缴纳个人所得税为：
（30-1.65-3.6）×（1-20%）×20%=3.96（万元）

CFP综合案例-马俊父子三个家庭理财规划方案PPT报告书+XLS试算表

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综合理财规划案例
理论综合理财规划室

马俊父子案例
C05南京社会周末班第三组

尊敬的马先生：

随着居民收入水平的不断提高，现在己有越来越多的人意识到理财的重要性，并开始尝试用今天的钱来编织未来的梦。

目录
第一部分 声明
第二部分 摘要
第三部分 家庭基本状况介绍
第四部分 宏观经济与基本假设的依据
第五部分 家庭财务报表编制与财务诊断
第六部分 客户的理财目标与风险属性界定
第七部分 理财规划方案的主要内容
第八部分 风险告知
第九部分 披露事项与定期评估的安排
第 一 部 分

声 明
声明
本理财规划报告书是用来帮助您明确财务需求及目标，对理财事务进行更好决策，帮助您实现财务自由、决策自主与生活自在的一系列综合计划。

声明
建议您定期评估自己的目标和计划，特别是在人生阶段发生较大变化的时候（如家庭结构转变或换工作等）及时调整。

保密条款:未经您的书面许可我们决不会透漏任何有关您的的个人信息，请您放心。

揭露事项
1) 本理财规划报告书收取10000元的报酬；
2) 所推荐产品与理财师个人投资无利益冲突。
第 二 部 分
摘要
第三部分
第三部分
第三部分
第三部分
第三部分
第三部分
第三部分
五、理财目标

风险属性
根据风险属性問卷，风险容忍度打分：

案例3 马俊父子案例

马俊父子是你的新客户，最近面临好几项重要理财决策，需要金融理财师的协助。经过初步沟通面谈后，获得以下家庭、事业与财务信息:

一、案例成员背景:
姓名马俊高媛马刚张菲马力马强刘燕
关系本人配偶长子长媳长孙次子次媳
年龄58岁56岁29岁27岁1岁27岁25岁
职业执行长监察人厂长财务长学前销售长人事长
薪资50万20万30万20万0万30万20万
股权50%20%10%5%0%10%5%
马俊原为一大型国营事业厂长，40岁时离职创业马力强机械有限公司，为一100%家族企业，妻与两子媳分别在公司担任重职，职位、税前薪资与股权分配如上表。

二、收支情况(2016年)
马力强机械有限公司现在已有员工200人，资本额1,000万元，过去一年营业额8,000万元，税前净利1,000万元。2016年资产负债表与损益表如下：

资产负债表金额
（万元）负债金额
（万元）损益表金额
（万元）
现金500应付账款1,600营业收入8,000
应收账款2,000短期负债400营业成本6,500
存货800长期负债2,000管理费用300
固定资产2,500股本1,000财务费用200
其它资产200未分配盈余1,000税前净利1,000
资产合计6,000负债与净值6,000税后净利670

马力强公司的分红比率固定在50%，预期营业收入成长率为10%。年支出方面，马俊夫妻30万元，马刚夫妻12万元，马强夫妻10万元。(不含保费与房贷支出)

三、股权与应收股利以外的资产负债情况(2016年底)
马俊夫妻金额（万元）马刚夫妻金额（万元）马强夫妻金额（万元）
现金活存100现金活存30现金活存20
金融产品200金融产品70金融产品80
房产投资800房产投资400房产投资0
自用房产500自用房产300自用房产200
投资房贷300投资房贷300投资房贷0
自用房贷0自用房贷200自用房贷100

四、福利与保险状况(2016年底)
社保障户与保额马俊高媛马刚张菲马强刘燕
养老金账户10万4万2万2万1万1万
住房公积金帐户20万8万4万4万2万2万
医疗险账户2万1万1万1万0.5万0.5万
终身寿险保额100万50万0万0万0万0万
定期寿险保额0万0万50万50万0万0万
意外险保额0万0万0万0万100万100万
年保费支出5万2万0.3万0.3万0.2万0.2万

五、理财目标
1.马俊打算在未来5年内每年各移转5%给两子，高媛打算在未来5年内每年各移转2%给两媳，5年后马俊夫妻退休，希望维持目前的生活水准。
2.为了三个家庭可以住在一起，马俊父子打算购买同一小区别墅期房，两年后交房，每户总价500万元，可贷款60%。
3.马俊当年培养两儿子出国留学取得硕士学位，对三代也有同样期望。国内学费现值为每年5万元，出国念书学费现值为每年20万元。马强拟1年后生子。
4.马俊父子打算5年后马力强机械有限公司将所有盈余转增资，改制为股份有限公司，另增发1,500万股后上市，每股面值1元，溢价发行。
5.马刚与马强都希望在60岁与配偶同时退休，退休后希望维持目前的生活水准。退休时两兄弟将各捐赠500万元届时值，共同成立一个马力强慈善基金会，用来资助家乡地区贫困学生上学与弱势族群就医等扶贫活动。

六、问题:
1.依照目前的宏观经济条件设定回答下列问题时各项合理的假设，如存贷款利率与汇率、收入成长率、通货膨胀率、房价与学费成长率、投资工具预估报酬率、房屋与汽车折旧率、社保提拨率与相关税率等。
2.分别编制马力强机械有限公司、马家父子三个家庭的资产负债表与现金流量表，并做家庭财务诊断。(企业所得税与个人免税额用2016年标准计算)。
3.若马力强机械有限公司的公司职工薪资总额为800万元，打算在可节税范围内增加企业年金及团体保险，请帮该公司设计合理的企业年金与团保方案。
4.请对马家父子三个家庭的换房作规划，考虑以下三个方案：
1）马刚与马强自力换房，如短期现金流量无法负担，马俊可无息借给儿子周转，有额外现金流量时尽快偿还。
2）马俊负担三家的首付款，贷款由三家各自负担。
3）马俊退休前负担三家的贷款，首付款与退休后贷款由三家各自负担。
5．诊断马家父子三个家庭的保单，作保单调整建议。
6．如果5年后马力强机械有限公司上市，上市后股东权益报酬率保持25%。请估计上市后的总市值为多少？上市后马家兄弟家庭资产增加多少?
7．请制作考虑股权移转、上市与成立慈善基金会后的生涯模拟表，计算马家父子三个家庭达到所有理财目标所需要的内部报酬率，并根据内部报酬率或风险属性分析，作投资组合建议，配置详细的投资产品。(需考虑2014年起的税负变化)
8．请制作马家父子三个家庭的理财规划报告书。

CFP综合案例-刘芳家庭的综合理财规划方案PPT报告书+XLS试算表

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综合理财规划案例
理论综合理财规划室

安心理财专家团队成员

摘要
一、家庭基本情况
二、基本假设
三、财务状况分析
四、理财目标分析
(一)遗产分配
(二)房产计划
(三)职业计划
(四)保险规划
五、理财建议方案
六、产品配置计划
七、风险告知、揭露事项和定期检视的安排

一、家庭基本情况
家庭基本情况
刘芳女士是执业律师，2014年初结婚14年的先生罗伦不幸车祸去世，留下年迈父母与12岁女儿。刘芳一身要扛起公婆、父母、智障的弟弟与女儿的赡养责任。
刘芳在1年前开设自己的律师事务所，最近业务才刚刚稳定下来，2016年税前收入20万元。
罗伦生前是一家建筑公司的建筑师，在赴工地视查时被酒醉驾车者冲撞，伤重不治过世。2016年罗先生的年收入24万元，含罗先生一家三口的家庭生活支出10万元。另外刘芳赡养父母与弟弟的年支出6万元，罗伦赡养父母的年支出4万元。罗伦过世后家庭支出可降至7万元。
家庭房产状况
家庭基本情况
除房产外，罗伦的存款账户有3万元，养老金账户有5万元，住房公积金账户有8万元，车祸肇事者的赔偿金20万元，与保险理赔金40万元。刘芳的存款账户有2万元，股票基金20万元。

刘芳未参加社保，罗伦生前只由公司投保团体定期寿险与团体意外险各20万元。刘芳与其它家人都没有投保商业保险。
理财目标（一）
十日内需支付罗伦先生生前的医疗费用4万元与将举行的丧葬费用5万元。

因为罗伦过世，刘芳需要比自行开律师事务所更稳定的收入来支应家庭负担。如果现在某家股份制银行拟聘请刘芳担任合规部主管，税前月薪2万元，有社保，年终奖金两个月，年收入成长率6%，若接受将于2014年4月开始任职。刘芳现在思考是否结束律师事务所业务，变现写字楼，接受新职，因此希望理财师给出建议。
理财目标（二）
依照四位老人的身体状况，预计赡养到85岁，每年每人生活费现值2万元。

目前的四处房产各有所用，除非现金流量不够，尽量不卖房。
二、基本假设

刘芳问卷得分：11分
根据以下评分规则：

四、理财目标分析
中国遗产继承的有关规定:

在分别财产制下的遗产分配

由于假设罗伦和刘芳在婚前无财产，在分别财产制下罗伦在婚姻存续期所得的财产均为本人所有，不属于夫妻的共有财产,故罗伦的遗产只能是其名下的个人财产，而不涉及妻子的个人财产。
假设罗伦的团体定期寿险和意外保险的受益人为妻子刘芳。故保险理赔40万为刘芳的私人财产，不计入罗伦的遗产。

遗产情况:存款3万
养老金5万

共同财产制下的财产分配

3)变现写字楼，办公室改为租用，月租金1
万元。
附表二：卖房比较.xls
方案一
刘芳除了4处房产以外,其他资产可以变现的只有有20万的股票基金。

1、变卖股票基金：

详见附表二：卖房比较.xls
方案二
2、变卖住宅1，

通过现金流量表计算得知：
售房款：900,000元

详见附表二：卖房比较.xls

方案三
3、变卖写字楼

NPV3=-2,133,660.73
详见附表二：卖房比较.xls

房产规划结论
由于家庭收入大幅降低，而家庭赡养负担沉重，房贷压力巨大，不仅7个人的生计支出难以维系，家庭现金流量也出现严重不足，如果不卖出房产生活将无以为继，就算卖住宅1或卖写字楼改租，都仅够维持12年左右的生活支出,从50-55六年间理财准备出现赤字的情况。

当合规部主管55岁退休,其工资收入折现值为4,305,875,延期收入折现值为359,516,总收入现值合计4,665,391。

附件一：转职与否.xls

(四)保险规划
根据刘芳及其家庭实际情况，其家庭保额总需求如下：

※遗属生活费用现值为刘芳去世时，其女儿22岁前所需生活支出现值3*10=30；
※子女教育金现值为刘芳去世时，其女儿27岁读完博士前所需学费生活费支出现值6*2+4*3+5*20=124；
※亲属赡养费现值为刘芳父母、弟弟、公婆、各到85岁前赡养费用支出现值及20万元医疗看护准备金(17+20+49+15+18）*2+20=258；
※紧急预备金为刘芳去世时，其家庭3个月支出费用2万元；
※当前负债为出售写字楼后，其家庭剩余3套住房的贷款余额150万；
※生息资产变现值：2016年末生息资产38万元，保险赔付60万元，写字楼变现90万元，减去医疗丧葬费9万元后，生息资产为179万元。

根据遗属需要法计算出保额需求390万元，并结合“双十原则”，建议刘芳对保险做如下表所列保险产品。

刘芳拟购买保险产品表

案例4 刘芳案例

刘芳是你的新客户，最近面临好几项重要理财决策，需要金融理财师的协助。经过初步沟通面谈后，获得以下家庭、事业与财务信息:

一、案例成员背景:
姓名刘芳罗敏刘山沈妹刘军罗景齐真
关系本人女儿父亲母亲弟弟公公婆婆
年龄38岁12岁68岁65岁36岁70岁67岁
职业律师学生退休退休无退休退休
健康佳佳尚可尚可智障尚可尚可
刘芳是执业律师，2014年初结婚14年的先生罗伦不幸车祸去世，留下年迈父母与12岁女儿。刘芳一身要扛起公婆、父母、智障的弟弟与女儿的赡养责任。

二、收支情况(2016年)
刘芳在1年前开设自己的律师事务所，最近业务才刚刚稳定下来，2016年税前收入20万元。罗伦生前是一家建筑公司的建筑师，在赴工地视查时被酒醉驾车者冲撞，伤重不治过世。2016年罗先生的年收入24万元，含罗先生一家三口的家庭生活支出10万元。另外刘芳赡养父母与弟弟的年支出6万元，罗伦赡养父母的年支出4万元。罗伦过世后家庭支出可降至7万元。

三、资产负债情况(2016年底)
房产住宅一住宅二住宅三写字楼
登记名字刘芳罗伦罗伦刘芳
用途供父母与弟居住供公婆居住自己家庭居住律师事务所用
使用年数9年1年4年1年
面积100平米80平米200平米200平米
目前价值90万元65万元180万元240万元
房贷余额30万元20万元100万元150万元
剩余年限11年10年16年19年
除房产外，罗伦的存款账户有3万元，养老金账户有5万元，住房公积金账户有8万元，车祸肇事者的赔偿金20万元，与保险理赔金40万元。刘芳的存款账户有2万元，股票基金20万元。

四、保险状况
刘芳未参加社保，罗伦生前只由公司投保团体定期寿险与团体意外险各20万元。刘芳与其它家人都没有投保商业保险。

五、理财目标
1.十日内需支付罗伦先生生前的医疗费用4万元与将举行的丧葬费用5万元。
2.在罗伦突然过世之后，刘芳的身心受到很大的冲击，预计未来三个月暂停接案来调整过渡。预计未来一年收入将调降为15万元，一年后回到正常情况，之后随着客户稳定预计每年会有10%的收入增长。
3.因为罗伦过世，刘芳需要比自行开律师事务所更稳定的收入来支应家庭负担。如果现在某家股份制银行拟聘请刘芳担任合规部主管，税前月薪2万元，有社保，年终奖金两个月，年收入成长率6%，若接受将于2014年4月开始任职。刘芳现在思考是否结束律师事务所业务，变现写字楼，接受新职。
4.依照四位老人的身体状况，预计赡养到85岁，每年每人生活费现值2万元。
5.打算尽快准备一笔20万元的医疗与看护准备金，供四位老人不时之需。
6.扶养智障弟弟到85岁，每年生活费现值2万元。
7.女儿初中与高中共6年每年学费现值2万元，大学4年每年学费现值3万元，打算送女儿到德国取得法学博士，预计5年每年学费生活费现值20万元。
8.若持续开律师事务所打算做到60岁退休，退休后由女儿接手律师事务所。若转值当合规长预计55岁退休。退休后自己的生活费用，预估为每年5万元的现值，也是计算到85岁为止。但在60岁到70岁的10年间，预计每年出国旅行三个月，年费用估计为现值6万元。
9.3年内不打算再婚。但3年后若遇到合适的对象不排除再婚的可能。
10.由于先生突然过世凸显保险的重要性，因此想按照自己的负担规划保险。
11.目前的四处房产各有所用，除非现金流量不够，尽量不卖房。

六、问题
1.依照目前的宏观经济条件设定回答下列问题时各项合理的假设，如存贷款利率与汇率、收入成长率、通货膨胀率、房价与学费成长率、投资工具预估报酬率、房屋与汽车折旧率、社保提拨率与相关税率等。
2.分别编制罗伦先生过世前与过世后的资产负债表，刘芳家庭在罗伦过世前一年与过世后一年的现金流量表，并做家庭财务诊断。
3.假设罗伦先生与刘芳女士在婚前无财产，结婚时采取分别财产制与共同财产制，当罗伦先生突然过世未留遗嘱时，在遗产分配上有何不同? 请列出在两种财产制下，法定遗产应该分配给继承人的金额。
4.当罗伦先生过世后，由于家庭收入大幅降低，而负担沉重，请拟定四个方案来平衡现金流量(需考虑税负因素)，以定量分析与定性分析提供建议。
1)按照刘芳的意愿，不卖房产，变现房产以外资产来支应生活与房贷支出。
2)变现住宅一，将刘芳父母与弟弟接来自宅共住。
3)变现写字楼，办公室改为租用，月租金1万元。
4)同时采取方案二与方案三。
5. 请帮刘芳安排合理的保险规划，范围涵盖寿险、医疗险、财产险、责任险等。如果3年以后再婚的话，保险方面还需考虑如何调整? 其它家人应该买什么保险?
6. 请比较继续开设律师事务所，与转任合规部主管的税后收入、成长潜力与现金流量状况，对刘芳的生涯转换提出适合的建议。
7．请按建议方案计算刘芳家庭达到所有理财目标所需要的内部报酬率，并根据内部报酬率或风险属性分析，作投资组合建议，配置详细的投资产品。(需考虑保费的现金流量)
8．请制作刘芳家庭的理财规划报告书。

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理财案例分析

李四民家庭保险案例

组员介绍

—–封闭企业风险讨论

家庭基本情况
李四民： 35岁
杨贵芬： 30岁
李子： 5岁
李女： 2岁

家庭收入情况
2006年家庭税后收入50万元
基本来自李四民与朋友曹昭的合伙经营的企业(小型应用系统开发）

合伙企业简介：该企业帐面净资产约800万元，员工40人，近年业务成长迅速

封闭企业风险
李四民的企业为一般合伙企业，相对于独资企业风险较大，可能存在以下风险：
遗嘱未必能够有效继承
所有权的变现性差
企业可能遇到经营困难
产生纠纷的可能性较大
合伙企业现金变现风险:现有资产变现比例仅为18%,变现能力较差，万一出现意外,可能造成紧急变现损失大，李先生家人基本保障也将成问题。

封闭式企业风险:
一旦发生意外，企业帐面净资产难以变现,会出现严重的折价现象,由于企业
企业目前有40人左右，可以考虑购买团体保险，以进一步减少保费支出。

家庭每月供奉双方父母共计1,000元

房屋贷款月供15,000元

注：2006年2月，以10年按揭贷款购买总价200万元住房，年利率6%,月供15,000元,尚欠银行本金150万元。

家庭资产状况
1. 现金与银行存款20万元

5. 家具、用品30万元
基本参数假设
通货膨胀4％;
未来收入增长率10%;

家庭收入来源单一，仅靠李四民一人收入维持家庭生活，一旦李四民发生意外，家庭生活水平将无法维持；
家庭资产流动性差，非流动性资产太多，容易造成因变现而带来的损失；
家庭无任何保险：一旦李四民出现意外，其家庭将处于瘫痪，其妻子及子女生活将成问题.
李四民工作及家庭压力都会较大，容易影响身体健康，另外驾车加大了发生意外的概率。

其他意外情况：如疾病、父母提前身故

3.李四民夫妇没有考虑到家庭成员可能发生重大医疗支出的风险，万一发生此种情况，将对其家庭造成较大的负担，建议其根据实际情况购买医疗费用保险和重大疾病保险。

资产变现风险分析
家庭保险需求
家庭需求分析
考虑到李四民先生是个注重家庭的人，在自己出现意外的时候，希望家庭的生活水准和子女教育、配偶养老方面不受影响，因此我们采用遗属需求法计算保险需求。杨贵芬是全职太太，预期寿命较长，需要保额较多，李先生可考虑为自己加大购买终身寿险和意外险

家庭寿险需求目标现值

保额需求

寿险配置如下:

还需为李世民夫妇配置医疗保险

CFP综合理财案例-黄子荣先生理财规划方案PPT报告书

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理财案例分析

黄子荣先生理财方案

黄子荣先生现年35岁，师范大学本科毕业，高中理化老师，热衷于发明。27岁时与小他3岁的秦絮小姐结婚，30岁时一项实用性的发明取得专利权，授权某家大企业作商业性运用，获得2000万元税前权利金，家境一下子富裕起来。过去几年黄先生仍然在高中任教，维持俭朴的生活，持续想创造更多的发明。但黄太太在先生有了钱以后，就改变生活型态，挤身上流社会，交往复杂。夫妻感情已产生裂痕。
主要家庭成员及关系人
二、当前家庭财务状况
家庭财务状况分析-黄先生收入情况
住房公积金提拨额：3000元*7%=210元，
个人养老金账户提拨额：3000元*8%=240元,

家庭财务状况诊断（1）
◆从资产结构看，属于无负债的高资产家庭,资产中以收益性资产为主,占净资产的81.87%；成长性资产为0,全部投资收益来源于银行存款利息收入，因此黄先生家庭属于投资保守型家庭，家庭资产回报率仅1.77%，应当配置一定比例的成长性资产来获取合理的增长。

◆家庭的净值成长率为-2.08%，为典型的纯消耗型家庭，目前消费先享受后牺牲（蟋蟀族特点）。

◆黄先生家庭在满巢期，子女教育和父母养老负担增加，保险需求处在高峰阶段，当前保险覆盖率偏低，与应有保额存在较大差距。

家庭财务状况诊断（2）

三、客户特殊状况与理财目标

四、理财规划方案

宏观经济与基本假设-宏观经济分析

黄先生特殊状况分析
Ⅰ、离婚财务成本
黄先生如离婚，则共有财产平均分配，需将家庭总资产进行分割，即为1445.86÷2=722.93万元元
如不离婚，则N(PV=722.93,i=3%,PMT=48)=20.34,即黄夫人21年的生活花费等同于离婚成本，婚姻存续21年之后，离婚成本小于维持成本。

Ⅱ、儿子教育和生活

黄先生特殊状况分析
Ⅲ、离婚财产分割建议

黄先生特殊状况分析
Ⅳ、发明基金设立（1）

黄先生特殊状况分析
Ⅳ、发明基金设立（2）
假设黄先生与妻子离婚，儿子归黄先生监护，按照黄先生的意愿，在国内念大学毕业。55岁黄先生从教师岗位退休后，以年资30年计算，将扣除养老金给付后，要为自己准备每月3000元现值所需缺口留下来后，剩下的钱全部捐助成立发明基金会。
1、扣除养老金收入，黄先生退休时要为养老金缺口准备现值89.3万元。
2、黄先生只需要保持投资报酬率达到4.40%即可成立1000万元的基金会,以85岁之前，每年可颁发51万元用于奖励学生发明；
3、如果能维持5%的报酬率，黄先生在55岁退休时能成立1121万元的基金会。

理财规划方案分析(Ⅰ)
方案假设条件
黄先生婚姻保持现状，儿子出国留学，并于55岁时用1000万元成立发明教育基金会。

结论
若考虑在55岁成立基金会，则需要保持9.28%的投资收益率才能实现全部理财目标；从实际情况看，很难达到如此高的投资回报率。

不考虑成立基金会的情况下，由于黄太太年支出较大，仍需要保持8.07%的投资收益率，才能维持无忧生活到85岁。
理财规划方案分析（Ⅱ）
方案假设条件
黄先生与秦絮离婚，儿子归黄先生监护，在国内念大学毕业，不考虑成立基金会。

结论：
黄先生离婚后可分得现金719.27万元，在购置房产后，按寿命85岁测算，即使不进行风险投资，以货币利率2%计算，将余遗产
1035.5万元（不包括房产残值）。
△若儿子归秦絮监护，在国外留学，只需达到0.44%的内部回报率，即可一生无忧。
△若考虑再婚再育，也将剩下遗产697.8万元。

理财规划方案分析（Ⅲ）
方案假设条件
黄先生离婚，儿子归黄先生监护，在国内念大学毕业，55岁成立基金会，不考虑再婚再育。

结论：
黄先生离婚后可分得现金719.27万元，在购置房产后，按寿命85岁测算，需达到4.11%的投资收益率即可实现上述理财目标，同时需进行保险、养老退休规划。

理财规划方案分析（Ⅳ）
方案假设条件
黄先生离婚，儿子归黄先生监护，在国内念大学毕业，55岁成立基金会，考虑再婚再育。（实现全部理财目标）

结论：
黄先生离婚后可分得现金719.27万元，在购置房产后，按寿命85岁测算，需达到4.70%的投资收益率即可实现上述理财目标，同时需进行保险、养老退休规划。

△若儿子归秦絮监护，在国外留学，则需达到5.43%的投资回报率。

CFP综合理财案例-郭雯女士理财规划方案PPT报告书

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理财案例分析

案例背景
案例成员基本情况
理财目标 — 依照重要性顺序

一、 郭雯小姐打算再扩大连锁餐厅的规模，但已无其它妹妹可帮忙掌理分店。因此考虑将目前合伙企业转换为股份有限公司型态，引进其它亲友资金并将经营权与管理权分开。

二、 郭雯小姐打算让儿子在国内念国际学校到初中，然后到英国念高中、大学与硕士。从幼儿园开始念国际学校的学费，每年10万元人民币现值。到英国念书以后的学费每年约2万英镑现值。

三、 郭雯小姐乐在工作，打算70岁才退休，退休后生活费10000元。先生丁医生60岁届龄退休，预计退休后每月生活费现值4000元。若退休金不够时，郭雯小姐愿意补足。

四、 5年后换车，购买现值70万元的车子。
财务状况及分析
财务状况及分析
财务状况及分析 — 郭雯资产负债表
财务状况及分析 –郭雯现金流量表
财务状况及分析 — 家庭资产负债表
财务状况及分析——家庭资产负债情况
客户现状分析
一、郭雯家庭总收入较高，但主要是郭记餐饮连锁店的经营收入，占总收入93.96%。餐饮业是高风险高收益行业，目前连锁店税后权益收益高达58.34% ，主要依赖于郭雯的个人能力，经营收入存在很大的不确定性。

二、郭雯的净资产中合伙制企业股权占37.73%，房产占34.91%，承担无限责任，加上房产价值受市场影响波动较大，家庭资产风险很高。

三、郭雯一家目前仅参加了社会养老保险及大病终身寿险，保障不足，对退休和子女教育尚未规划。

基本条件、假设
经济背景和行业发展前景

风险态度测试

公司改制筹划 — 拟投股本
公司改制筹划 — 公司股权设计
公司改组筹划
改组后公司资本额应设定为657.5万元。

郭雯、郭姊、郭妹、萧光按原投资比例，每人分别需要补足462、57.75、57.75、50万元。以每股5元计，分别拥有924000、115500、115500、100000股.

公司改组筹划
郭记餐饮连锁店改制企划报告书.doc

公司改组筹划 — 盈亏平衡分析
公司改组筹划 — 盈亏平衡分析
公司改组筹划 — 改制前情况
公司改组筹划 — 改制后情况
公司改组筹划 — 改制后情况
公司改组筹划 — 改制前后税利分析
公司改组筹划 — 改制后公司资产负债表
公司改组筹划 — 盈亏平衡分析

改组后公司股东—各分店店长的收入都不低于改前一年的税后收入。

改组后公司的营业收入需达到1500万，其中：总店600万、一分店345万、二分店255万、三分店300万元。

保险规划
保险规划

保险规划 –股东保险安排
保险规划 –股东保险安排

遗产规划

建立遗产信托计划，约定继承人定期支取的金额和方式，避免继承人可能发生的遗产使用不善形成的危机。

CFP综合案例-白信安与白信平兄弟两家理财规划报告书+试算表

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EXCEL表包括：

白信安家庭保险.xls（资产负债表、现金流量表、税负计算表、保险规划表、生涯仿真表、投资规划表、退休规划表、财务分析表）

白信安生涯模拟.xls

白信安资产负债表.xls

白信平去世后现金流量表.xls

白信平资产负债表.xls

教育金规划.xls

其它资料包括：

白信平信托遗嘱.doc

全方位理财规划报告书（白信安）.doc

全方位理财规划报告书（白信平）.doc

综合理财规划案例
理论综合理财规划室

白信平家庭理财规划

报告书

目录
第一部分声明
尊敬的白信平先生：
1、本理财规划报告书是用来帮助您明确财务需求及目标，对理财事务进行更好地决策，达到财务自由、决策自主与生活自在的人生目标。

4、专业胜任说明：本工作室资深金融理财师李团队先生为您制作此份理财规划报告书，其经验背景介绍如下:
1)学历背景:河北大学数学专业硕士

第三部分客户的基本情况

风险测度评价：根据对王信平的测试，客户对风险的承受能力属于中等，对风险态度的测试得分偏低，因此理财侧重对于白信平遗产的保值并保障支付，对于金融资产投资一定要侧重保本稳定型为主。

方案一：遗产信托
1、白信平去世后，未来15年家庭现金流来源于公司股权税后盈余分配折现总金额为760万元，妻子养老支出现值为160万，女儿出国生活费及学费现值为192万，408万可做信托。

方案二：股权变现
股权合理价值计算
企业现值为：

方案三：
女儿继承
1、保单继承：受益人改为女儿，保单价值200万元，作为一年后出国留学的生活费及教育金费，届时出国费用的现值为192万元。

二、企业所得税
2000000（1+10%）*25%=550000元

总税负
个人所得税：29100+16500+17750+198000=261350元

风险告知
1)流动性风险:急需变现时可能的损失
2)市场风险:市场价格可能不涨反跌
3)信用风险:个别标的的特殊风险
4)就预估的投资报酬率，提出说明:需要的内部报酬率会降为7.13%。
5)估计平均报酬率的依据:风险属性分析表与内部报酬率法
6)预估最高报酬率与最低报酬率的范围:28%到-12%
7)过去的绩效并不能代表未来的趋势
定期检讨安排
金融理财师的职责是准确评估客户的财务需求，并在此基础上为您提供高质量的财务建议和长期的定期检讨服务。客户如果有任何疑问，欢迎随时向金融理财师进行咨询。
根据客户的情况，建议一年定期检讨一次。暂时预约2015年1月初为下次检讨日期，届时若家庭事业有重大变化，需要重新制作理财规划报告书的情况。

白信安家庭理财规划

报告书

目录
第一部分声明
尊敬的白信安先生：

第三部分客户基本情况

第四部分宏观经济与基本假设

1、白信安家庭资产负债表

2、白信安家庭现金流量表

3、白信安家庭财务诊断

白信安相关报表.xls
白信平家庭财务分析与结论
财务分析:

根据与客户夫妇的沟通，认定其理财目标依照优先级排列如下:
1、股权变现借贷计划

客户的风险属性界定

第九部分子女教育金规划

第十一部分退休规划
白信安夫妻计划15年后同时退休，退休后预计每年含旅游的年开销为10万元现值，预计退休后的余命为30年。

风险告知
1)流动性风险:急需变现时可能的损失

白信安兄弟案例
白信安兄弟是你的新客户，最近面临好几项重要理财决策，需要金融理财师的协助。经过初步沟通面谈后，获得以下家庭、事业与财务信息:
一、案例成员背景:
姓名白信安许云白金辉白银辉白信平张娟白敏莉
关系本人配偶长子次子哥哥嫂嫂侄女
年龄43岁42岁14岁11岁45岁43岁17岁
职业企业主民企高管初中生小学生企业主家管高中生
健康佳佳佳佳得癌症佳佳
二、收支情况(2016年)
五年前白信安兄弟一起创业，开设一家专门生产汽车防盗器的有限责任公司，资本额500万元，兄弟俩各占50%，哥哥担任董事长，税前月薪2万元，弟弟担任总经理，税前月薪15,000元，已含在营业成本中。过去五年营运稳定成长，最近一年税前营业净利约200万元，预估未来15年的盈余成长率可达10%，分红比率固定在60%。配偶许云在上市公司担任人事部门主管，税前月薪3万元，奖金两个月。支出部份，白信安家庭月经常性支出1万元，年度旅游支出3万元，两个儿子上民办学校的学费支出每年每人4万元。白信平家庭月经常性支出7,000元，年度旅游支出2万元，女儿上音乐特殊栽培学校的学费支出每年60,000元。另外在三个月前白信平被诊断出罹患肝癌末期，预估只能再撑六个月，过去三个月已支付手术费10万元与住院医疗费用5万元。
三、资产负债情况(2016年底)
除了事业投资以外，白信安家庭目前有活期存款2万元，定期存款10万元，国内汽车公司股票价值20万元，股票基金30万元，打新股的人民币理财产品10万元。另有自住别墅一栋，价值300万元，房贷尚有100万元。.白信平家庭目前有活期存款1万元，定期存款30万元，国内银行股股票价值10万元，债券基金20万元，QDII外币理财产品美金1万元。另有自住房产一栋，价值200万元，无贷款。另有一处房产投资价值100万元，房贷尚有60万元，贷款剩余期限15年。两兄弟家庭均采共同财产制，婚前财产可忽略。
四、保险状况
两兄弟及许云都已加入社会保险。商业保险方面，两兄弟在五年前创业时各投保缴费20年的终身寿险100万元,附加100万元的定期寿险与100万元的意外险，年缴保费兄为8万元，弟为75,000元，都以妻为唯一受益人。许云的公司有提供保额为月薪20倍的团体定期寿险。张娟与两家的子女皆未投保社保与商业保险。
五、理财目标
1.白信平的临终医疗，预计未来半年平均每个月还要支付3万元的医疗费用，与5万元的丧葬费。
2.白信平希望白敏莉按照原计划，一年后到德国专供音乐学院。预计在德国学习六年，取得演奏专业硕士学位。每年的学费与生活费，预计达到30万元现值。
3.张娟是家庭主妇，白信平希望每年能给予4万元现值的生活费用，预计持续40年。
4.白信平自赶来日无多，想请理财师提供可让妻一生无优与女儿完成音乐演奏家理想的财产移转方案。
5.一年后白信安想藉带侄女到德国念书的时机，全家与张娟母女到欧洲旅游三周，冲淡对哥哥早逝的忧伤。预计花费25万元，全由白信安支付。
6.两个儿子都预计在国内念完大学后，再出国留学。中小学仍念民办学校学费现值与目前相同。大学学费住宿费预计每年3万元现值，出国留学两年的每年学费生活费现值为25万元。
7.白信安夫妻计划15年.后同时退休。届时若两子无意接手企业经营将把公司出售给同业。退休后预计每年含旅游的年开销为10万元现值。预计退休后的余命为30年。

六、问题:
1.依照目前的宏观经济条件设定回答下列问题时各项合理的假设，如存贷款利率与汇率、收入成长率、通货膨胀率、房价与学费成长率、投资工具预估报酬率、房屋与汽车折旧率、社保提拨率与相关税率等。
2.分别编制白家兄弟的家庭资产负债表与现金流量表，并做家庭财务诊断。
3.白氏兄弟目前未领年终奖金。假设公司盈利情况与分红比率不变，是否可以透过改变薪资、年终奖金与领取红利金额结构的税务规划，降低整体税负?
4.有感于哥哥得到绝症候对家庭的影响，白信安想对自己的保单作一个检视与调整，请从遗属需要法提供白信安夫妻的保险规划建议。
5.请帮白信平拟定以下三个财产移转方案，计算其遗产是否能满足白信平照顾妻女的遗愿，让其安心的度过人生最后的日子。
1)将白信平的所有遗产作一个遗产信托，白信安为受托人，张娟与白敏莉为受益人，受益权在满足张娟养老与白敏莉教育金需求后，剩余财产平均分配。
2)帮白信平订定一个遗嘱，计算股权转让给白信安的合理价值，变现股权，再依法定继承比例分配资产给妻女。
3)将保单受益人改为女儿，在遗嘱中将白信平的股权与房子留给妻子，其余金融资产给女儿。
6.若白信安选择方案2变现股权，请帮白信平做一个筹钱(可贷款)来购买此股权的方案。作方案时需考虑，原计划目标所需的现金流量不会受到影响。
7.请制作生涯模拟表，计算白信安达到所有理财目标所需要的内部报酬率，并根据内部报酬率或风险属性分析，作投资组合建议，配置详细的投资产品。
请制作白信安与白信平两家的理财规划报告书。

建行CFP资格认证考试培训班税务税收资料共享

建行CFP资格认证考试培训班税务税收资料共享，包括如下资料：

房屋购置、出租和转让的税费计算公式.pdf

个人不同经营方式下的税额计算.pdf

个人奖金的税务处理.pdf

个人税务与遗产筹划（2010.6真题答案及其解析）.pdf

个人所得税筹划内容一览表.pdf

个人所得税分类所得的应纳税额计算汇总表.pdf

个人所得税纳税人及其基本纳税义务一览表.pdf

企业所得税纳税人、税率和税基.pdf

企业所得税税前扣除项目一览表.pdf

企业所得税优惠规定汇总.pdf

税率说明.pdf

税收筹划方式汇总.pdf

特殊工薪收入的税务处理.pdf

消费税应纳税额的计算公式.pdf

营业税的征税范围及计税营业额.pdf

增值税的计算方法.pdf

增值税纳税人选择的计算方法.pdf

中国现行税种一览表（除所得税）.pdf

税种纳税人税基税率纳税环节
基于交易的税收
增值税
1.
销售货物或应税劳务2.
进口货物出自产口自货增物销值农退额产税品或免免税税
17%
13%
物质（能农源产和品精和神农食资粮，），） 销进售口各环环节节消费税
1.
生产销售2.
委托加工3.
进口
14
类应税消费品复定比例合额税税税率率率（初单一始环环节节） 1.
饰零，钻售石金及银饰首品2.
营业税批发卷烟
1.
提供应税劳务2.
转让无形资产3.
销售不动产营业营额业—全支额付额（ 比例税率
3%
，
5%
或
5-20%
城建税增、（消进、口营不三征税）纳税人三罚税款实不缴作税依额据） 转销让售环或节
7
％，
5
％，
1
关税物收品发所货有人人进出口货物或物品复定比例合额税税税率率率％ 同出进“口口三环环税节节” 资土值契源地税税税增有建偿筑、房物转地或开让产构采国受筑者有让物土的者地单及位其增成矿交值产额额品（四以差级增别超值定率率额累为税进依率税据率） 开销采售销环售节环节市场参照价
3
％－
5
车置辆税购合法取得车辆并使用者（汽车五、摩类托车车辆、电车、％ 购置登记环节挂车和农用运输车）
10%
7.5%
： 1.6
烟叶税烟叶收购者收购金额以下小排量乘用车购置登记环节
20%
购买环节基于财产持有的税收
地城耕税使地镇土占用土地使用权拥有或使用者城（市实、际县占城地、镇面工积矿）区定额税率持有环节房用产税税占城业用镇建耕房设地屋的建所单房有位或或和从使个事用人非人农区城（（市计实、税际县余耕入占城值）地用、镇或面和租积金工）收矿平均定额税率占用环节
1.2%
或12%
，
4% 车船税车船所有或管理人辆净（客吨车位（、其摩他托）车） 幅非度机定动额驳税船率减（半拖征船税、） 持持有有环环节节印花税书立人、领受或使用人件收或入所或载费金用额定比例额税税率率合证同照签领订取环环节节