《企业合并及合并报表理论与实务》第三讲合并财务报表讲座全文

第三章 企业会计准则－－合并财务报表

一、编制合并财务报表的理论基础

◎法律主体vs.经济主体

　母子公司为各自独立的法律主体

　子公司为母公司的延续

◎母公司理论与主体理论

合并财务报表的作用：

◎为母公司投资者及长期债权人提供信息；

◎反映企业管理层履行受托责任情况；

◎其他信息使用者的需求。

局限性：

个别企业情况、财务指标；

与个别财务报表、分部报表等综合分析。

母公司理论：

◎合并BS中母公司持有资产、负债部分按FV计量，少数股东享有部分按CA计量（混合计量）；